Bilanzvergleich
Zuletzt aktualisiert am 09.04.2026
Überblick
Die Arbeitsbereiche im Ordner Bilanzvergleich sind neben dem Arbeitsbereich Verlustvortrag zentral für die Ermittlung latenter Steuern.
Der Bilanzvergleich besteht aus mehreren Reitern. Die Struktur der Bilanz entspricht der für die gewählte Periode in den Stammdaten hinterlegten Struktur. Der Aufbau der Reiter im Bilanzvergleich ist identisch.
Navigation
Der Ordner Bilanzvergleich wird unter Einzelgesellschaft | Latente Steuern | Bilanzvergleich angezeigt. Der Arbeitsbereich HGB - STb wird z. B. wie folgt angezeigt:
Arbeitsbereiche im Arbeitsbereich 'Bilanzvergleich'
Folgende Arbeitsbereiche sind unter Bilanzvergleich verfügbar:
Bei Gesellschaften, die in den Stammdaten als Personengesellschaft geschlüsselt sind und dem Steuerrecht Deutschland zugeordnet sind, wird zusätzlich der Arbeitsbereich Ergänzungsbilanz angezeigt.
Bei Gesellschaften, die in den Stammdaten nicht dem deutschen Steuerrecht zugeordnet sind (Auslandsgesellschaften), kann im Stammdaten-Arbeitsbereich Gesellschaften zusätzlich der Arbeitsbereich Additional Tax aktiviert werden.
In den folgenden Abschnitten werden die Arbeitsbereiche im Detail beschrieben:
Die folgenden Spalten werden im Arbeitsbereich HGB-StB angezeigt:
- HGB: Abbildung der lokalen Bilanz (bei deutschen Gesellschaften: handelsrechtliche Bilanz).
- Steuerbilanz (EUR): Zeigt das Ergebnis aus den Spalten Handelsbilanz und HB/StB-Abweichungen. Steuerbilanzielle Werte können nicht direkt eingegeben werden, sondern ergeben sich immer aus den beiden vorstehenden Spalten.
- HB/StB-Abweichung: Enthält, in Fällen deutscher Gesellschaften, die Abweichungen gem. § 60 Abs. 2 EStDV.
- Import: Zeigt die mittels Schnittstelle importierten Bilanzwerte – diese Werte sind nicht editierbar.
- Manuell: Spalte für manuelle Eingaben durch den Anwender. Dadurch können z. B. Umgliederungen oder Anpassungen der importierten Werte vorgenommen werden.
Die Nutzung der Spalte Manuell muss in den Stammdaten im Arbeitsbereich Gesellschaft pro Unternehmen freigeschaltet werden.
Standardmäßig ist die Einstellung aktiviert und der Bilanzvergleich kann manuell bearbeitet werden.
- Summe: Berechnet die Summen der vorherigen Spalten, die für die Ermittlung der Bilanzdifferenzen (Spalte Relevante Brutto-Differenz) maßgeblich sind.
- Relevante Brutto-Differenz: Die Spalte Relevante Brutto-Differenz wird automatisch berechnet und zeigt die Unterschiede zwischen der Handelsbilanz (bzw. lokaler Bilanz) und der Steuerbilanz an. Diese Differenzen müssen im nächsten Schritt den entsprechenden Davon-Spalten zugewiesen werden und dienen als Grundlage zur Berechnung der latenten Steuern.
Die folgenden Spalten werden im Arbeitsbereich IFRS-HGB angezeigt:
- HGB: Wird aus dem Arbeitsbereich HGB-StB übernommen.
- IFRS: Hier wird die IFRS-Bilanz abgebildet.
- Import: Zeigt die mittels Schnittstelle importierten Bilanzwerte – diese Werte sind nicht editierbar.
- Manuell: Spalte für manuelle Eingaben durch den Anwender. Dadurch können z. B. Umgliederungen oder Anpassungen der importierten Werte vorgenommen werden.
Die Nutzung der Spalte Manuell muss im Stammdatendialog Gesellschaft pro Unternehmen freigeschaltet werden.
Standardmäßig ist die Einstellung aktiviert und der Bilanzvergleich kann manuell bearbeitet werden.
- Summe: Berechnet die Summen der vorherigen Spalten, die für die Ermittlung der Bilanzdifferenzen (Spalte Relevante Brutto-Differenz) maßgeblich sind.
- Relevante Brutto-Differenz: Die Spalte Relevante Brutto-Differenz wird automatisch berechnet und zeigt die Unterschiede zwischen der Handelsbilanz (bzw. lokaler Bilanz) und der Steuerbilanz an. Diese Differenzen müssen im nächsten Schritt den entsprechenden Davon-Spalten zugewiesen werden und dienen als Grundlage zur Berechnung der latenten Steuern.
Die Ergänzungsbilanz wird pro Mitunternehmer bzw. Gesellschafter gepflegt. Die Gesellschafter werden in den Stammdaten unter Gesellschaft verwaltet und werden in der Auswahlliste angezeigt.
In der Spalte Ergänzungsbilanz können Sie die steuerbilanziellen Wertkorrekturen erfassen. Die Spalte brutto-Differenz Ergänzungsbilanz wird automatisch berechnet.
Diese Differenzen müssen im nächsten Schritt den entsprechenden Davon-Spalten zugewiesen werden und dienen als Grundlage zur Berechnung der latenten Steuern.
Für die davon-Spalten stehen hierbei nur temporäre und permanente GuV-Wirkungen zur Verfügung. Eine Aufteilung auf das OCI ist nicht möglich.
Der Arbeitsbereich Additional Tax ist nur bei Gesellschaften verfügbar, bei denen kein deutsches Steuerrecht zur Anwendung kommt. Die Anzeige des Arbeitsbereiches ist zusätzlich daran gebunden, ob in den Gesellschafts-Stammdaten die Anzeige im Feld Additional Tax aktiviert ist.
Ziel des Arbeitsbereichs Additional Tax ist es, abweichende Bemessungsgrundlagen für eine zweite Ertragsteuerart zu berücksichtigen.
Bilanzvergleich - 'Additional Tax'
Die Spalte HB/StB-Abweichungen II ist durch den Anwender editierbar. Alle anderen Bilanzspalten sind mit den entsprechenden Arbeitsbereichen verknüpft (z. B. die IFRS-Bilanz mit dem Arbeitsbereich IFRS-HGB).
Die Verwendung des Arbeitsbereichs setzt des Weiteren voraus, dass über die Funktion Spalten verwalten Spalten für Zwecke der Aufteilung der Differenzen angelegt werden. Die bilanziellen Differenzen werden zwischen der Spalte HB/StB-Abweichungen II und IFRS-Bilanz ermittelt.
Die Nutzung des Arbeitsbereichs Additional Tax muss im Stammdaten-Arbeitsbereich Gesellschaft pro Unternehmen freigeschaltet werden.
Unter Anwendungsparameter - Steuerberechnung können Sie Additional Tax wählen. Hier sind folgende Möglichkeiten verfügbar:
- keine Additional Tax (Standard)
- Basierend auf Steuerbilanz
- Basierend auf Handelsbilanz
Der Arbeitsbereich Total stellt eine Gesamtübersicht aller Aktiva und Passiva über IFRS-Bilanz, Handelsbilanz und Steuerbilanz dar. Die Bilanzen sind den einzelnen Arbeitsbereichen entnommen und an dieser Stelle nicht editierbar. Die Spalte relevante Brutto-Differenz stellt auf den Vergleich zwischen IFRS-Bilanz und Steuerbilanz ab (Wert Steuerbilanz abzüglich Wert IFRS-Bilanz).
Die Werte im Arbeitsbereich Total sind mit folgenden Arbeitsbereichen verknüpft:
- HGB-StB
- IFRS-HGB
Die folgenden Arbeitsbereiche des Bilanzvergleichs finden keine Berücksichtigung in Total. Sie werden allerdings für die Berechnung latenter Steuern herangezogen und im Arbeitsbereich Ergebnisblatt angezeigt:
- Ergänzungsbilanz
- Additional Tax
- Sonstige latente Steuern
Der Arbeitsbereich Sonstige latente Steuern arbeitet ohne Bilanzdifferenzen.
Die zu erfassenden latenten Steuern können entweder in der Spalte erfolgswirksam oder erfolgsneutral eingegeben werden. Die Klassifizierung der latenten Steuern hinsichtlich der Fristigkeit richtet sich nach den Einstellungen im Stammdaten-Arbeitsbereich Bilanz Konzern.
Optionen in den Arbeitsbereichen des Bilanzvergleichs
Die folgende Tabelle beschreibt die Funktionen in den Arbeitsbereichen des Bilanzvergleichs. Beachten Sie, dass einige Funktionen nicht in allen Arbeitsbereichen verfügbar sind.
Option
Beschreibung
Speichern
Alle Eingaben müssen nach der Erfassung gespeichert werden. Das gilt auch dann, wenn die Werte nur importiert werden und keine manuellen Anpassungen vorgenommen werden.
Import
Öffnet den Arbeitsbereich zum Importieren von Werten in den Bilanzvergleich und ggf. in die steuerlichen Detailarbeitsbereiche.
Kommentare
Hier können Kommentare zu spezifischen Bilanzpositionen hinzugefügt sowie Excel-Dateien hochgeladen und deren Werte importiert werden.
Die Funktion Differenzen aufteilen ist in den Arbeitsbereichen HGB-StB und IFRS-HGB verfügbar.
Die Funktion Differenzen aufteilen ist abhängig von den im Stammdaten-Arbeitsbereich Bilanz Konzern vorgenommenen Einstellungen zur Aufteilung der berechneten Bilanzdifferenzen.
In den Stammdaten wird zur Automatisierung vordefiniert, ob eventuell auftretende Bilanzdifferenzen bei der jeweils gewählten Bilanzposition temporär oder permanent sind. Zudem muss definiert werden, ob die Wertbewegung erfolgswirksam (GuV) oder erfolgsneutral (OCI) behandelt werden soll.
Die Funktion Differenzen aufteilen nutzt diese Informationen zur automatischen Allokation der Bilanzdifferenzen auf die davon-Spalten:
- Differenzen GuV (Berechnung latenter Steuern, erfolgswirksam)
- Differenzen OCI (Berechnung latenter Steuern, erfolgsneutral)
- Differenzen permanent GuV (keine Berechnung latenter Steuern, TRR-Effekt)
- Differenzen permanent OCI (keine Berechnung latenter Steuern)
Die aufgrund der Stammdaten voreingestellten davon-Spalten werden pro Bilanzposition schwarz umrandet angezeigt. Dadurch kann der Anwender bereits vor Ausführung der Funktion die einzelnen Zielspalten erkennen. Eine manuelle Anpassung ist danach jederzeit möglich.
Eine manuelle Erfassung bzw. Umverteilung der Differenzen ist jederzeit möglich. So können zuerst Sonderfälle durch manuelle Eingabe verarbeitet und anschließend die Funktion Differenzen aufteilen dazu genutzt werden, die verbliebenen Differenzen automatisch aufzuteilen.
HB I berechnen
Die Funktion HB I berechnen ist im Arbeitsbereich HGB-StB verfügbar.
Die Funktion kopiert die IFRS-Bilanz vollständig in die Handelsbilanz im Arbeitsbereich HGB-StB.
Achtung: Bereits bestehende HGB-Werte werden überschrieben! Eine Wiederherstellung der überschriebenen Werte ist nicht möglich.
Zudem dürfen auf dem Reiter IFRS-HGB keine Brutto-Differenzen auf die davon-Spalten aufgeteilt sein - andernfalls wird der Kopiervorgang nicht angestoßen.
Werte zurücksetzen
Die Funktion Werte zurücksetzen ist außer im Arbeitsbereich Total in allen untergeordneten Arbeitsbereichen des Ordners Bilanzvergleichs verfügbar.
Ermöglicht es, die Inhalte ausgewählter Spalten auf den Wert Null zurückzusetzen.
Achtung: Eine Wiederherstellung der zurückgesetzten Daten ist nicht möglich.
Spalten verwalten
Nach einem Klick auf Spalten verwalten wird der Dialog Weitere Steuersätze verwalten angezeigt.
Die Funktion Spalten verwalten dient u. a. dazu, länderspezifische Besonderheiten bei der Berechnung latenter Steuern abzubilden. In einigen Ländern müssen bestimmte Bilanzdifferenzen mit einem abweichenden Steuersatz bewertet werden – etwa, wenn Veräußerungsgewinne aus Immobilien einem speziellen Steuersatz unterliegen. Mit Spalten verwalten lassen sich solche abweichenden steuerlichen Effekte gezielt berücksichtigen.
Weitere Informationen dazu finden Sie unter Bilanz Konzern.
Bilanzpositionen aufklappen/zuklappen
Bilanzpositionen können entweder selektiv (pro Position) oder vollständig (für den gesamten Bilanzbaum) auf- und zugeklappt werden.
Export als Excel/als PDF
Exportiert den Bilanzvergleich nach MS Excel oder in ein PDF-Dokument.
Ein-/Ausblenden aller Zellen ohne Werte
Blendet alle Zeilen in der Bilanzstruktur aus oder wieder ein, die keine Werte enthalten und keine Summenpositionen. Das ist hilfreich bei großen Bilanzstrukturen, wenn nur die werthaltigen Bilanzpositionen angezeigt werden sollen.
Vorzeichen der Bilanzwerte
Der Bilanzvergleich folgt bezüglich der Vorzeichen der SAP-Logik. Deshalb müssen alle Aktiva mit positivem Vorzeichen eingetragen werden. Passiva werden mit negativem Vorzeichen erfasst.
Validierungen im 'Arbeitsbereich' Bilanzvergleich
Im Bilanzvergleich sind eine Reihe von Validierungen implementiert. Bei eventuellen Unstimmigkeiten werden Fehlermeldungen eingeblendet. Das Schließen des Meilensteins Latente Steuern ist nicht möglich, wenn Validierungsfehler bestehen.
Die Validierungsregeln werden pro Arbeitsbereich durchgeführt, d. h. für alle untergeordneten Arbeitsbereiche, in denen man Daten erfassen kann (mit Ausnahme des Arbeitsbereichs Total). Folgende Meldungen können angezeigt werden:
- Die Bilanz wurde nicht gespeichert.
Das Speichern der Bilanz erfolgt, wie im gesamten Income Taxes, über einen Klick auf die Schaltfläche Speichern. - Die Bilanz ist nicht ausgeglichen.
Eine nicht ausgeglichene Bilanz (Summe Aktiva ungleich Summe Passiva) führt zu einer Fehlermeldung. Zudem wird in der obersten Zeile des Bilanzvergleichs ein Ausrufezeichen eingeblendet.
Die Werte in der obersten Zeile der Bilanz müssen den Wert Null ergeben (entspricht einer ausgeglichenen Bilanz). Eine Ausnahme hiervon stellt die Spalte Relevante Brutto-Differenz dar. Hier können auch in der obersten Bilanzzeile Werte ungleich Null angezeigt werden, ohne dass es zu einem Validierungsfehler kommt.
- Differenz nicht vollständig aufgeteilt
Berechnete Bilanzdifferenzen müssen auf die verschiedenen davon-Spalten aufgeteilt werden. Die Validierungsregel Differenz nicht vollständig aufgeteilt überprüft diese Voraussetzung. Bei nicht verteilten Differenzen wird die Zeile mit der betreffenden Bilanzposition rot hinterlegt.
Fachliche Hinweise zum Bilanzvergleich
Grundsätzlich sind vier Fallkonstellation denkbar, die zu temporären Differenzen bzw. latenten Steuern führen:
Aktivseite der Bilanz:
- IFRS-Wert > Steuerwert [zu versteuernde temporäre Differenz bzw. passive latente Steuer]
- IFRS-Wert < Steuerwert [abzugsfähige temporäre Differenz bzw. aktive latente Steuer]
Passivseite der Bilanz:
- IFRS-Wert < Steuerwert [zu versteuernde temporäre Differenz bzw. passive latente Steuer]
- IFRS-Wert > Steuerwert [abzugsfähige temporäre Differenz bzw. aktive latente Steuer]
In Income Taxes werden Werte der Aktivseite mit einem positivem Vorzeichen erfasst. Werte der Passivseite der Bilanz werden mit negativem Vorzeichen geführt. Daraus ergeben sich, bezogen auf die Spalte relevante Brutto-Differenzen, die nachfolgenden Fallkonstellationen:
Bilanzseite
Vorzeichen der Spalte 'relevante Brutto-Differenzen'
Aktivseite
[-] passive latente Steuer [DTL]
Aktivseite
[+] aktive latente Steuer [DTA]
Passivseite
[-] passive latente Steuer [DTL]
Passivseite
Passivseite (+) aktive latente Steuer (DTA)
Ein positives Vorzeichen in der Spalte Relevante Brutto-Differenzen führt zu aktiven latenten Steuern, ein negatives Vorzeichen zu passiven latenten Steuern.