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C2 – CE Calculations (CE-Berechnungen)

Überblick

In der Tax Compliance & Reporting-Lösung enthält der Arbeitsbereich C2 - CE Calculations (CE-Berechnungen) eine Liste der Datenpunkte, die in den Pillar-2-Berechnungen verwendet werden, einschließlich der Wahlrechte auf Gesellschaftsebene sowie der Wahlrechte auf Jurisdiktionsebene, soweit diese einzelne CEs betreffen.

Werte in diesem Arbeitsbereich können sich aus folgenden Gründen von den entsprechenden Werten in der Gesellschaftsdatenerfassung unterscheiden:

  • Wie in allen Teilen des Bereichs Calculation (Berechnung) werden die Werte in der Snapshot-Währung (snapshot currency) dargestellt.
  • Die Datenerfassung auf Gesellschaftsebene ermöglicht das Importieren mehrerer Werte in dasselbe Feld und die Durchführung weiterer Anpassungen in dieser Zeile. Die Berechnungen verwenden und zeigen den Gesamtwert für jede Position an.
  • Das Aktivieren der Kontrollkästchen AMAE20 bis AMAE26 verleiht den Status Excluded Entity (ausgeschlossene Gesellschaft), wodurch die meisten Werte auf Nullwert gesetzt werden. Das Aktivieren des Kontrollkästchens für EE-4 entzieht einer Gesellschaft diesen Status.
  • Bestimmte andere Auswahlen werden ebenfalls in die Pillar-2-Berechnungen einbezogen. Diese Auswahlen werden in der Beschreibung der verknüpften Position hervorgehoben.

Qualifiziert sich eine CE für den NMCE Safe Harbour, d. h. war die NMCE-Safe-Harbour-Prüfung erfolgreich und wurde EE-1 für die CE aktiviert (siehe Arbeitsbereich Entity Election and General Information im Ordner OECD-Standard), wird die CE aus dem Arbeitsbereich ausgeschlossen.

Der Arbeitsbereich C2 – CE Calculations befindet sich unter Pillar 2 | Calculation | C2 – CE Calculations und wird wie folgt angezeigt:

Der Arbeitsbereich 'C2 – CE Calculations' wird angezeigt.
Arbeitsbereich 'C2 – CE Calculations'

Der Arbeitsbereich enthält zwei Reiter:

  • C2 - CE Calculations (CE-Berechnungen): Zeigt die berechneten Werte für jeden Datenpunkt an.
  • Additions / Reductions (Hinzurechnungen / Reduzierungen): Zeigt Hinzurechnungen und Reduzierungen an, die auf die Berechnung angewendet wurden.

Gehen Sie wie folgt vor, um diesen Arbeitsbereich aufzurufen und die gewünschten Werte anzuzeigen:

1

Wählen Sie im Arbeitsbereich Home einen Snapshot.

2

Navigieren Sie zu C2 – CE Calculations.

3

Wählen Sie in der Dropdown-Liste Jurisdiction (Jurisdiktion) die Jurisdiktion oder Subgruppe, die Sie überprüfen möchten.

Hinweise zu den einzelnen Abschnitten

Ermittlung des Netto-GloBE-Ertrags (Aufwendungen)

  • INC-1 und alle folgenden Felder dieses Abschnitts: Der Status 'Excluded entity' setzt diesen Wert auf Null.
  • INC-2.11: Wenn EE-2 nicht gewählt wird, wird dieser Wert auf null gesetzt.
  • INC-2.12: Wenn JE-31 nicht gewählt wird, wird dieser Wert auf null gesetzt.
  • INC-2.13: Dieser Wert spiegelt die Summe der relevanten grenzüberschreitenden Anpassungen (cross-border adjustments) wider.
  • INC-2.15: Wenn JE-32 nicht gewählt wird, wird dieser Wert auf null gesetzt.
  • INC-2.16: Wenn JE-10 nicht gewählt wird, wird dieser Wert auf null gesetzt.
  • INC-2.17: Dieser Wert spiegelt die Summe der relevanten grenzüberschreitenden Anpassungen (cross-border adjustments) wider.
  • INC-2.18: Wenn JE-33 nicht gewählt wird, wird dieser Wert auf null gesetzt.
  • INC-2.24: Wenn EE-8 nicht gewählt wird, wird dieser Wert auf null gesetzt.
  • INC-2.25 steht für den Ausschluss von Erträgen aus internationaler Schifffahrt (International Shipping Income Exclusion) und entspricht der Summe aus SHIP-1 (Erträge aus internationaler Schifffahrt, International Shipping Income) und SHIP-2 (qualifizierte begleitende Erträge aus internationaler Schifffahrt, Qualified Ancillary International Shipping Income) aus dem Arbeitsbereich International Shipping (Internationale Schifffahrt) (siehe auch OECD-Standard). Hat die CE keine internationalen Schifffahrtsaktivitäten, ist dieser Wert null.
  • INC-2 ist die Summe der Anpassungen: {INC-2.1}-{INC-2.2}-{INC-2.3}+{INC-2.4}-{INC-2.5}-{INC-2.6}+{INC-2.7}-{INC-2.8}-{INC-2.9}+{INC-2.10}-{INC-2.11}+{INC-2.12}-{INC-2.13}+{INC-2.14}+{INC-2.15}+{INC-2.16}+{INC-2.17}-{INC-2.18}-{INC-2.19}+{INC-2.20}-{INC-2.21}-{INC-2.22}-{INC-2.23}+{INC-2.24}-{INC-2.25}+{INC-2.26}
  • INC-3 ist der Netto-GloBE-Ertrag (Aufwendungen): {INC-1}+{INC-2}

Ermittlung der abzudeckenden laufenden Steuern (Covered Current Taxes)

  • Alle Felder außer CT-2 und CT-3: Der Status 'Excluded entity' setzt diesen Wert auf Null.
  • CT-2.6 umfasst abgedeckte Steuern (Covered Taxes) auf Einkommen, das vom GloBE-Einkommen ausgeschlossen ist, einschließlich der Steuern, die auf Einkommen aus internationaler Schifffahrt (international shipping income) entfallen (siehe SHIP-4 aus dem Arbeitsbereich International Shipping im Ordner OECD-Standard). Diese abgedeckten Steuern werden vom laufenden Steueraufwand abgezogen, um die Konsistenz zwischen Einkommensausschluss und zugehöriger steuerlicher Behandlung zu wahren.
  • CT-2.12: Wenn JE-10 nicht gewählt wird, wird dieser Wert auf den Nullwert gesetzt.
  • CT-2.16: Wenn EE-8 nicht gewählt wird, wird dieser Wert auf null gesetzt.
  • CT-2 ist die Summe der Anpassungen: {CT-2.1}+{CT-2.2}+{CT-2.3}+{CT-2.4}+{CT-2.5}-{CT-2.6}-{CT-2.7}-{CT-2.8}-{CT-2.9}-{CT-2.10}-{CT-2.11}-{CT-2.12}-{CT-2.13}-{CT-2.14}+{CT-2.15}+{CT-2.16}
  • CT-3 sind laufende Steuern nach Anpassungen (current taxes after adjustments): {CT-1}+{CT-2}

Bestimmung der abgedeckten latenten Steuern (Covered Deferred Taxes)

  • Felder DT-1 bis DT-16 und DT-4:
    • Der Status 'Excluded entity' setzt diesen Wert auf Null.
    • Wenn JE-50 gewählt wird, wird dieser Wert auf den Nullwert gesetzt.
  • DT-1 ist der gesamte latente Steueraufwand (Total Deferred Tax Expense), berechnet als: {DT-1.1} - {DT-1.2} + {DT-1.3}
  • DT-2 ist die Summe der Anpassungen: -{DT-2.1}-{DT-2.2}-{DT-2.3}-{DT-2.4}-{DT-2.5}-{DT-2.6}+{DT-2.7}+{DT-2.8}+{DT-2.9}-{DT-2.10}-{DT-2.11}-{DT-2.12}+{DT-2.13}-{DT-2.14}-{DT-2.15}+{DT-2.16}
  • DT-3 ist der Gesamtbetrag der latenten Steueranpassung: {DT-1}+{DT-2}
  • DT-5 ist der Gesamtbetrag der latenten Steueranpassung (neu dargestellt): {DT-3}-{DT-4}
  • ACT-1 sind die Angepassten gedeckten Steuern: {CT-3}+{CT-4}+{DT-5}

Ermittlung des substanzbasierten Freibetrags auf das Einkommen (Substance-based Income Exclusion Amount)

  • Felder CO-1, CO-1.1, CO-2, CO-2.2:
    • Der Status 'Excluded entity' setzt diesen Wert auf Null.
    • Wenn JE-12 gewählt wird, wird dieser Wert auf den Nullwert gesetzt.
  • CO-1.1: Gibt für jede Gesellschaft den Gesamtwert (Total) der berechtigten Lohnkosten aus der Gesellschaftsdatenerfassung an.
  • CO-1B: entspricht SHIP-3.1 aus International Shipping und steht für die Lohnkosten, die auf Mitarbeiter in internationalen Schifffahrtsaktivitäten entfallen. Da die zugehörigen Einnahmen vom GloBE-Einkommen ausgeschlossen sind (über INC-2.25), müssen diese Lohnkosten zur Wahrung der Konsistenz ebenfalls von der substanzbasierten Carve-Out-Berechnung (substance-based carve-out calculation) ausgeschlossen werden. Dieser Betrag wird von den berechtigten Lohnkosten abgezogen, bevor der Carve-Out-Prozentsatz angewendet wird.
  • CO-1.2 zeigt den prozentualen Aufschlag in Bezug auf die förderfähigen Anschaffungs- und Herstellungskosten gemäß dem Datum in GEN-1.2.
  • CO-1 ist der Payroll-Carve-Out-Betrag (Payroll Carve-Out Amount): (({CO-1.1}+{CO-1A}-{CO-1B})*{CO-1.2})/100
  • CO-2.1:
    • Gibt für jede Gesellschaft den Gesamtwert der Datenerfassung in CO-2.1 an.
    • Wird auf null gesetzt, wenn es sich bei der Gesellschaft um eine ausgeschlossene Gesellschaft handelt, die nicht gewählt wurde, nicht als ausgeschlossene Gesellschaft behandelt zu werden (EE-4).
    • Wird auf null gesetzt, wenn die Gesellschaft sich entschieden hat, den substanzbasierten Ertragsausschluss (Substance-based Income Exclusion) (JE-12) nicht anzuwenden.
  • CO-2B: entspricht SHIP-3.2 aus dem Arbeitsbereich International Shipping und steht für den Buchwert der Sachanlagen (z. B. Schiffe, Ausrüstung), die in internationalen Schifffahrtsoperationen genutzt werden. Da die zugehörigen Einnahmen vom GloBE-Einkommen ausgeschlossen sind (über INC-2.25), müssen diese Sachanlagen zur Wahrung der Konsistenz ebenfalls von der substanzbasierten Carve-Out-Berechnung ausgeschlossen werden. Dieser Betrag wird von den berechtigten Sachanlagen abgezogen, bevor der Carve-Out-Prozentsatz angewendet wird.
  • CO-2.4 zeigt den Aufschlagsprozentsatz für berechtigte materielle Aktiva entsprechend dem Datum in GEN-1.2 an.
  • CO-2 ist der Abgrenzungsbetrag für Sachanlagen (Tangible Assets Carve-Out Amount): (({CO-2.3}+{CO-2A}-{CO-2B}) * {CO-2.4})/100
  • CO-3 ist der substanzbasierte Ertragsexklusionsbetrag (Substance-based Income Exclusion): {CO-1}+{CO-2}

Hinweis: Der Abzug von CO-1B und CO-2B stellt sicher, dass der substanzbasierte Freibetrag (Carve-Out) nur auf die Lohnkosten und Sachanlagen berechnet wird, die sich auf Einkommen beziehen, das in die Berechnung des GloBE-Einkommens einbezogen ist. Damit wird eine doppelte Berücksichtigung von Vergünstigungen verhindert, wenn Erträge aus internationaler Schifffahrt ausgeschlossen sind.

Informationen für die Steuerberechnung und Informationen

  • Felder TT-2.3, I-3:
    • Der Status 'Excluded entity' setzt diesen Wert auf Null.
    • I-3 ist unabhängig von der Auswahl der aggregierten Anlagegut-Erträge (JE-10).

De-minimis-Informationen

OptionBeschreibung
FYALLZeigt die Anzahl der Wirtschaftsjahre während der beiden vorhergehenden Berichtsperioden an, in denen das CE nicht in die Berechnung einbezogen wurde.
DM-4.1Durchschnitt der Umsatzerlöse des berichteten Wirtschaftsjahres und der beiden vorangegangenen Wirtschaftsjahre, sofern diese verfügbar sind. Wenn Wirtschaftsjahre aus früheren Perioden nicht verfügbar sind, wird der Wert berechnet, indem die kumulierten Umsatzerlöse durch die Anzahl der verfügbaren Wirtschaftsjahre geteilt werden.
DM-4.2Durchschnitt der GloBE-Umsatzerlöse des berichteten Wirtschaftsjahres und der zwei vorangegangenen Wirtschaftsjahre, sofern diese verfügbar sind. Wenn Wirtschaftsjahre aus früheren Perioden nicht verfügbar sind, wird der Wert berechnet, indem die kumulierten GloBE-Umsatzerlöse durch die Anzahl der verfügbaren Wirtschaftsjahre geteilt werden.
DM-4.3Durchschnitt des Jahresüberschusses (oder der Aufwendungen) der Fibu des Berichts-Geschäftsjahres und der zwei vorangegangenen Geschäftsjahre, sofern diese verfügbar sind. Wenn Wirtschaftsjahre aus früheren Perioden nicht verfügbar sind, wird der Wert berechnet, indem die kumulierten GloBE-Umsatzerlöse durch die Anzahl der verfügbaren Wirtschaftsjahre geteilt werden.
DM-4.4Durchschnitt des GloBE-Ertrags (oder der Aufwendungen) des berichteten Wirtschaftsjahres sowie der beiden vorangegangenen Wirtschaftsjahre, sofern diese verfügbar sind. Wenn Wirtschaftsjahre aus früheren Perioden nicht verfügbar sind, wird der Wert berechnet, indem der kumulierte GloBE-Ertrag oder die kumulierten GloBE-Aufwendungen durch die Anzahl der verfügbaren Wirtschaftsjahre geteilt werden.

Ausschluss von Erträgen aus internationaler Schifffahrt (International Shipping Income Exclusion)

OptionBeschreibung
SHIP-1.xSHIP-1.1: Zeigt die in der Gesellschaftsdatenerfassung ausgewählten Kategorien für internationale Schifffahrtsaktivitäten gemäß Artikel 3.3.2 an. SHIP-1.2: Die gesamten Erträge aus internationalen Schifffahrtsaktivitäten, wie in der Gesellschaftsdatenerfassung erfasst. SHIP-1.3: Die Kosten, die auf internationale Schifffahrtsaktivitäten entfallen, wie in der Gesellschaftsdatenerfassung erfasst. SHIP-1: Erträge aus internationaler Schifffahrt (International Shipping Income), automatisch berechnet als Nettoerträge aus internationalen Schifffahrtsaktivitäten ({SHIP-1.2} - {SHIP-1.3}). Dieser Betrag fließt in den Ausschluss in INC-2.25 ein.
SHIP-2.xSHIP-2.1: Zeigt die in der Gesellschaftsdatenerfassung ausgewählten Kategorien für qualifizierte begleitende internationale Schifffahrtsaktivitäten gemäß Artikel 3.3.3 an. SHIP-2.2: Die gesamten Erträge aus qualifizierten begleitenden internationalen Schifffahrtsaktivitäten, wie in der Gesellschaftsdatenerfassung erfasst. SHIP-2.3: Die Kosten, die auf qualifizierte begleitende internationale Schifffahrtsaktivitäten entfallen, wie in der Gesellschaftsdatenerfassung erfasst. SHIP-2: Qualifizierte begleitende Erträge aus internationaler Schifffahrt (Qualified Ancillary International Shipping Income), automatisch berechnet als Nettoerträge aus qualifizierten begleitenden Aktivitäten ({SHIP-2.2} - {SHIP-2.3}). Dieser Betrag fließt in den Ausschluss in INC-2.25 ein.
SHIP-3.xAnpassungen zur Wahrung der Konsistenz mit dem Einkommensausschluss SHIP-3.1: Zeigt die Lohnkosten an, die sich auf internationale Schifffahrtsaktivitäten beziehen, wie in der Gesellschaftsdatenerfassung erfasst. Dieser Betrag wird bei der Berechnung des Lohnabrechnungs-Carve-Out-Betrags (CO-1) in CO-1B abgezogen. SHIP-3.2: Zeigt den Buchwert der Sachanlagen an, die in internationalen Schifffahrtsoperationen genutzt werden, wie in der Gesellschaftsdatenerfassung erfasst. Dieser Betrag wird bei der Berechnung des Carve-Out-Betrags der Sachanlagen (CO-2) in CO-2B abgezogen. Covered Taxes: Steuern auf ausgeschlossene Schifffahrtserträge (excluded shipping income)
SHIP-4Zeigt die abgedeckten Steuern an, die sich auf die ausgeschlossenen Erträge aus internationaler Schifffahrt beziehen, wie in der Gesellschaftsdatenerfassung (Entity Data Collection) erfasst. Dieser Betrag wird in CT-2.6 (Current tax expense on income excluded from GloBE Income or Loss) einbezogen, um sicherzustellen, dass auch Steuern auf ausgeschlossene Einkünfte aus der Berechnung der abgedeckten Steuern entfernt werden.

Zuletzt aktualisiert am 16.08.2023

Inhaltsverzeichnis
C2 – CE Calculations (CE-Berechnungen)ÜberblickNavigationHinweise zu den einzelnen AbschnittenErmittlung des Netto-GloBE-Ertrags (Aufwendungen)Ermittlung der abzudeckenden laufenden Steuern (Covered Current Taxes)Bestimmung der abgedeckten latenten Steuern (Covered Deferred Taxes)Ermittlung des substanzbasierten Freibetrags auf das Einkommen (Substance-based Income Exclusion Amount)Informationen für die Steuerberechnung und InformationenDe-minimis-InformationenAusschluss von Erträgen aus internationaler Schifffahrt (International Shipping Income Exclusion)
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